營(yíng)改增推開助力降成本 稅負(fù)只會(huì)減不會(huì)增
2017年政府工作報(bào)告顯示，去年全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，所有行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增。
營(yíng)改增是本屆政府最大的減稅舉措，2016年5月1日，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)最后四大行業(yè)1000多萬(wàn)戶納稅人納入試點(diǎn)范圍，營(yíng)改增全面推開。
這并不是改革的終點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍曾表示，隨著時(shí)間推移，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)不斷改進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)更加充分，營(yíng)改增減稅的效應(yīng)會(huì)越來越明顯，對(duì)企業(yè)的支持會(huì)越來越有效。
上海作為全國(guó)首個(gè)開展?fàn)I改增試點(diǎn)的城市，自2012年1月1日至今已逾5年。近日，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)課題組歷時(shí)半年，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，全面分析評(píng)估了上海營(yíng)改增5年實(shí)施情況及成效，形成了《上海營(yíng)改增5年試點(diǎn)成效分析報(bào)告》，詳細(xì)解讀企業(yè)減稅這本“小賬單”，細(xì)算營(yíng)改增對(duì)于改革激發(fā)新活力、涵養(yǎng)新稅源、助力上海轉(zhuǎn)型升級(jí)的“經(jīng)濟(jì)大賬”。
就營(yíng)改增的下一步，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇、國(guó)家行政學(xué)院教授許正中四位專家在接受記者采訪時(shí)表示，全面推開營(yíng)改增已超過10個(gè)月，試點(diǎn)改革整體進(jìn)展順利，取得了階段性成果，市場(chǎng)主體有切身感受，但下一步增值稅改革任務(wù)依然十分繁重。
在今年的兩會(huì)上，營(yíng)改增再次成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。全面推開后，營(yíng)改增給企業(yè)帶來了哪些實(shí)惠？營(yíng)改增又將如何助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)？帶著這些問題，記者對(duì)李萬(wàn)甫、胡怡建、樊勇、許正中四位權(quán)威專家進(jìn)行了專訪。
●改革行業(yè)總體稅負(fù)只減不增
記者：近幾年來的稅制改革中，最受關(guān)注的恐怕要數(shù)營(yíng)改增了，營(yíng)改增又與減稅有什么關(guān)系？
李萬(wàn)甫：全面推開營(yíng)改增所釋放的“減稅紅利”，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機(jī)制轉(zhuǎn)換等改革舉措來實(shí)現(xiàn)的，是營(yíng)改增試點(diǎn)改革的最大亮點(diǎn)和價(jià)值所在。營(yíng)改增試點(diǎn)方案的頂層設(shè)計(jì)，既承襲了原有稅制要素中優(yōu)惠政策的規(guī)定，又制定出可行的過渡措施，確保實(shí)現(xiàn)了所有改革行業(yè)“稅負(fù)只減不增”的目標(biāo)。改革行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)只減不增的預(yù)定目標(biāo)，隨著時(shí)間的推移，減稅效應(yīng)會(huì)越來越大。
記者：但是自去年5月1日營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開以后，我們也能看到有企業(yè)反映稅負(fù)不降反增。這又是怎么回事？
李萬(wàn)甫：我想數(shù)據(jù)可以說明這個(gè)問題。2016年5月全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月，四大行業(yè)中稅負(fù)上升的納稅人比例是3.9%。經(jīng)過稅企雙方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行業(yè)1078萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人中，就只有1.6%的納稅人，也就是17萬(wàn)戶左右的企業(yè)存在不同程度的稅負(fù)上升問題了。
許正中：企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)波動(dòng)的原因是多方面的，投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會(huì)產(chǎn)生影響。由于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，在統(tǒng)一的稅收政策下，確實(shí)難以做到所有企業(yè)以及企業(yè)在所有時(shí)段的稅負(fù)都是降低的。
●降成本也要靠企業(yè)
記者：有關(guān)部門曾再三強(qiáng)調(diào)所有改革行業(yè)“稅負(fù)只減不增”的原則，對(duì)于這部分稅負(fù)上升的企業(yè)，還會(huì)有哪些措施？
李萬(wàn)甫：盡管當(dāng)前稅負(fù)變化的趨勢(shì)是好的，但國(guó)家稅務(wù)總局仍會(huì)一如既往高度重視這個(gè)問題，全面總結(jié)評(píng)估營(yíng)改增情況，專題對(duì)1.6%左右的稅負(fù)上升企業(yè)開展分析研判。
對(duì)企業(yè)共性合理訴求，將積極配合財(cái)政部研究完善營(yíng)改增政策，及時(shí)發(fā)文解決有關(guān)政策及征管問題。另外，還將持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和短期稅負(fù)上升明顯的企業(yè)開展入戶輔導(dǎo)，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理，用好用活營(yíng)改增及相關(guān)稅收政策，讓更多企業(yè)獲得營(yíng)改增紅利。
記者：您對(duì)這些企業(yè)有什么建議呢？
樊勇：營(yíng)改增作為一項(xiàng)稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，相應(yīng)著力改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利。
舉個(gè)例子來說，2016年5月前后，一些地方出現(xiàn)了酒店業(yè)借營(yíng)改增之名漲價(jià)的事件，引起社會(huì)關(guān)注。對(duì)此，國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家旅游局和各地物價(jià)部門立即進(jìn)行了處理，稅務(wù)部門也向企業(yè)詳細(xì)解釋了營(yíng)改增政策，消除了企業(yè)誤解。
2016年11月，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)餐飲住宿企業(yè)的實(shí)際減稅效果進(jìn)行了“回頭看”。數(shù)據(jù)顯示，5~11月餐飲業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅89.5億元，稅負(fù)下降50.65%；住宿業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅38.9億元，稅負(fù)下降36.7%。特別是中國(guó)旅游飯店業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)333戶屬于一般納稅人，也就是規(guī)模較大的酒店進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果顯示，與應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣越充分，稅負(fù)下降越明顯。
許正中：這樣的例子比比皆是，說明企業(yè)通過加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理、提升經(jīng)營(yíng)品質(zhì)，對(duì)于盡量多地獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣從而降低稅負(fù)有著非常重要的作用。
●上海發(fā)揮示范引領(lǐng)作用
記者：從2012年?duì)I改增在上海先行試點(diǎn)，到2016年?duì)I改增試點(diǎn)全面實(shí)施，上海對(duì)我國(guó)營(yíng)改增起到了先行先試、示范引領(lǐng)和積極推動(dòng)作用。您主持的上海財(cái)大課題組是怎樣評(píng)價(jià)五年來上海營(yíng)改增的效果？
胡怡建：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式攻堅(jiān)時(shí)期，將增值稅制度引入服務(wù)領(lǐng)域，消除服務(wù)業(yè)內(nèi)部以及服務(wù)業(yè)與工商業(yè)之間重復(fù)征稅弊端，是完善我國(guó)稅制的必然選擇，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能的迫切需要。
上海是我國(guó)第一大經(jīng)濟(jì)城市，自2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)以來，上海營(yíng)改增5年累計(jì)減稅總額達(dá)1967.3億元，并呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢(shì)。說明隨著營(yíng)改增向縱深發(fā)展，減稅效果逐步得以體現(xiàn)，總體減負(fù)成效顯著。
營(yíng)改增在帶動(dòng)投資、消費(fèi)和凈出口增長(zhǎng)的同時(shí)，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，成為我國(guó)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革最為實(shí)在有效的重要舉措之一，有利推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。據(jù)課題組全面測(cè)算，上海2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)后，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，2011年至2016年，第一產(chǎn)業(yè)占比由0.7%降為0.4%；第二產(chǎn)業(yè)占比由41.3降為29.1%；第三產(chǎn)業(yè)占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。營(yíng)改增對(duì)上海經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大推動(dòng)作用是顯而易見的。
●營(yíng)改增助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型
記者：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，營(yíng)改增會(huì)怎樣助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)？
李萬(wàn)甫：全面推開營(yíng)改增有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。營(yíng)改增通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快形成以科技創(chuàng)新引領(lǐng)的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。同時(shí)，營(yíng)改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策，有效解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收以及增值稅抵扣機(jī)制不完整導(dǎo)致的稅負(fù)偏重問題。
全面推開營(yíng)改增有利于降成本、強(qiáng)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)動(dòng)能。營(yíng)改增所釋放的減稅紅利，為供給者提供了較大的發(fā)展空間。營(yíng)改增也消除了服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，對(duì)于形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。雖然營(yíng)改增會(huì)減少財(cái)政收入，但是在給企業(yè)減負(fù)之后，市場(chǎng)活力進(jìn)一步激發(fā)，給未來經(jīng)濟(jì)帶來新的增長(zhǎng)點(diǎn)，有力契合了供給側(cè)改革需求。
全面實(shí)施營(yíng)改增也有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，有力改變?cè)谏a(chǎn)流通領(lǐng)域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來的稅負(fù)不公平狀況，促進(jìn)市場(chǎng)主體規(guī)范化管理。
記者：不只是營(yíng)改增，近年來，國(guó)家有關(guān)部門頻頻推進(jìn)稅制改革和減稅政策，請(qǐng)您簡(jiǎn)單介紹一下近幾年來的主要措施。
樊勇：除營(yíng)改增外，稅務(wù)部門在簡(jiǎn)政減稅方面出臺(tái)了一系列重要舉措，持續(xù)激發(fā)了市場(chǎng)主體活力。包括：先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元逐步提高至30萬(wàn)元；兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬(wàn)元；兩次擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣中關(guān)村稅收優(yōu)惠政策；有序擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍，簡(jiǎn)化認(rèn)定手續(xù)；還對(duì)6個(gè)重點(diǎn)支持行業(yè)實(shí)行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴(kuò)大至10個(gè)行業(yè)，等等。
記者：這些措施是否切實(shí)降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)？
李萬(wàn)甫：當(dāng)然是的。隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個(gè)百分點(diǎn)，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無(wú)疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，將進(jìn)一步完善營(yíng)改增后續(xù)政策，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，進(jìn)一步營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明更加公平的稅收環(huán)境，助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)和市場(chǎng)增活力起到重要促進(jìn)作用。
專家觀點(diǎn)
改革行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)只減不增的預(yù)定目標(biāo)，隨著時(shí)間的推移，減稅效應(yīng)會(huì)越來越大。——李萬(wàn)甫
將增值稅制度引入服務(wù)領(lǐng)域，消除服務(wù)業(yè)內(nèi)部以及服務(wù)業(yè)與工商業(yè)之間重復(fù)征稅弊端，是完善我國(guó)稅制的必然選擇?！?
營(yíng)改增更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，相應(yīng)著力改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利?！?
由于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，在統(tǒng)一的稅收政策下，確實(shí)難以做到所有企業(yè)以及企業(yè)在所有時(shí)段的稅負(fù)都是降低的?！S正中
