算算這筆賬 個(gè)稅調(diào)整收入會(huì)增加多少？這些新規(guī)定你不知道就虧了
備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革。
此次個(gè)稅修法有哪些重點(diǎn)？
1.基本扣除提高了。個(gè)稅的基本扣除由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元），收入沒(méi)有超過(guò)這一扣除額的人就不用納稅了。
李旭紅（北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)）：需要注意的是，上述起征點(diǎn)實(shí)際上是扣除額，即使超過(guò)以上扣除額的納稅人也獲利，因?yàn)槠鋬H需就超過(guò)部分納稅。
此外，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅，所以上述減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合所得的基本減除費(fèi)用。
2.增加專項(xiàng)扣除。首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。
楊志勇（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）：草案對(duì)專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定值得點(diǎn)贊。
2018年國(guó)務(wù)院《政府工作報(bào)告》只是明確點(diǎn)出子女教育費(fèi)用和大筆醫(yī)療支出費(fèi)用，草案增加了繼續(xù)教育支出、住房貸款利息和住房租金支出，這是符合實(shí)際情況的，可以直接促進(jìn)民生的改善。
子女教育費(fèi)用是當(dāng)前眾多家庭支出的重要組成部分。繼續(xù)教育支出是人力資本積累的重要路徑。居住費(fèi)用是當(dāng)前許多城市居民最重要的生活費(fèi)用支出。
在個(gè)人所得稅總體收入水平限定的條件下，應(yīng)讓專項(xiàng)附加扣除盡可能多，讓人民更有獲得感。
嚴(yán)躍進(jìn)（易居研究院智庫(kù)中心研究總監(jiān)）：此次草案中也提到了房地產(chǎn)領(lǐng)域的兩類稅收抵扣的概念，即租房的成本和房貸的成本。從當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展情況看，租房抵扣通過(guò)的可能性要大于房貸抵扣的內(nèi)容。
第一、租賃市場(chǎng)是當(dāng)前住房消費(fèi)和住房制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容，這是最關(guān)鍵的一點(diǎn)，政策上優(yōu)惠政策會(huì)比較多。
第二、房貸若是存在抵扣現(xiàn)象，那么房貸政策調(diào)控的效力是會(huì)減弱的。
3.以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。
張依群：此次個(gè)稅法草案，重點(diǎn)在擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率上，政策向中低收入納稅家庭重點(diǎn)傾斜。
個(gè)稅稅率降低、納稅級(jí)距擴(kuò)大，勞動(dòng)收入越低的人享受的稅收優(yōu)惠越大，廣大普通勞動(dòng)者成為此次個(gè)稅改革的最大受益者，而對(duì)于高收入階層繳納的個(gè)稅基本保持不變。
4.為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
個(gè)稅調(diào)整對(duì)個(gè)人收入的影響？
假設(shè)某人稅前月薪10000元，五險(xiǎn)一金為2000元，其它因素（專項(xiàng)扣除等）暫不考慮。
調(diào)整前（起征點(diǎn)3500元）：10000－3500－2000=4500元
4500×10%－105＝345元
調(diào)整后（起征點(diǎn)5000元）：10000－5000－2000＝3000元
3000×3%（假設(shè)）＝90元
減少金額：345－90＝255元
如果加上專項(xiàng)扣除，基本上有可能不需要繳稅了。
哪些人需要納稅？
個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明中表示，為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定作為居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。
未來(lái)個(gè)稅改革空間？
李旭紅（北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)）：
一是如何貫徹落實(shí)個(gè)稅執(zhí)行的問(wèn)題，如利用第三方信息交換，尤其是金融信息交換，加強(qiáng)反避稅，同時(shí)推進(jìn)預(yù)申報(bào)、自主申報(bào)等方式，并且盡快完成《稅收征管法》的修訂，使其有助于個(gè)稅法的執(zhí)行。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際反避稅。此次個(gè)稅法修訂加入了國(guó)際反避稅條款，此外馬上實(shí)行的CRS金融賬戶信息交換，均有助于國(guó)際范圍內(nèi)的個(gè)稅反避稅。
三是進(jìn)一步加大個(gè)人創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的個(gè)稅激勵(lì)，促進(jìn)社會(huì)人力資本的形成，及科技成果的轉(zhuǎn)化。
連平（交通銀行金融研究中心首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家）團(tuán)隊(duì)：
一是個(gè)稅起征點(diǎn)還有進(jìn)一步提高的空間。
二是未來(lái)需要進(jìn)一步深化改革，對(duì)納稅人的各種收入的應(yīng)納稅所得進(jìn)行綜合征收，擴(kuò)大各項(xiàng)生活必須支出的抵扣項(xiàng)目和范圍，例如子女生育和撫養(yǎng)、老人贍養(yǎng)、傷殘人員抵免、公益支出等等。
三是研究制定調(diào)節(jié)能力強(qiáng)的各類稅種。應(yīng)加快財(cái)稅體制改革，研究制定財(cái)產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，將我國(guó)稅制以間接稅為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾苯佣悶橹鳌?
中國(guó)個(gè)稅改革歷程及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)
1980年9月10日
第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)置為800元，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。
1986年9月
針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。
1993年10月31日
第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。
2005年10月27日
第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》，會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定， 免征額由800元調(diào)整為1600元，2006年1月1日起施行。
2007年12月29日
十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。
個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2011年6月30日
十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)了全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。
個(gè)人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時(shí)，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%，9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。
