個(gè)稅專項(xiàng)扣除倒計(jì)時(shí)：首套房認(rèn)房還是認(rèn)貸將明確
距離個(gè)稅專項(xiàng)扣除全面實(shí)施，還有不到15天時(shí)間。
根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，2019年1月1日起計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6種專項(xiàng)附加扣除。
各地加緊備戰(zhàn)
據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》此前報(bào)道，目前各地稅務(wù)局正在加緊備戰(zhàn)，全力保障新個(gè)人所得稅法的順利實(shí)施。
廣東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)詹立仁表示，廣東省稅務(wù)局將進(jìn)一步探索個(gè)人所得稅管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)，積極開展更為全面、詳盡、動(dòng)態(tài)的個(gè)稅改革效應(yīng)分析；強(qiáng)化部門協(xié)作，全力推進(jìn)構(gòu)建全省稅收共治格局，用協(xié)同共享提升征管效率；創(chuàng)新宣傳培訓(xùn)方式，積極做好新稅制實(shí)施的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。據(jù)詹立仁透露，廣東省稅務(wù)局已經(jīng)提請(qǐng)省政府加強(qiáng)統(tǒng)籌推進(jìn)，加快構(gòu)建全省稅收共治新格局，為促進(jìn)包括自然人在內(nèi)的涉稅信息共享，建立全社會(huì)共同參與的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)提供制度保障。此外，廣東省稅務(wù)局還提請(qǐng)省政府牽頭建立統(tǒng)一規(guī)范的涉稅信息共享平臺(tái)或機(jī)制，明確相關(guān)部門和單位提供涉稅信息的要求、具體的協(xié)助義務(wù)和職責(zé)，建立全省稅收共治的協(xié)同機(jī)制。
北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)毛江表示，為確保個(gè)稅新政的精準(zhǔn)落實(shí)，該局在前期培訓(xùn)輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，積極做好政策銜接、宣傳輔導(dǎo)和信息共享等工作，全力保障新個(gè)人所得稅法的順利實(shí)施。毛江介紹，為了更好地做好信息平臺(tái)建設(shè)工作，豐富和完善北京市大數(shù)據(jù)行動(dòng)計(jì)劃，形成社會(huì)共治格局，北京市稅務(wù)局加強(qiáng)與市政府的溝通協(xié)調(diào)，取得了市政府的大力支持。成立了信息共享工作領(lǐng)導(dǎo)小組，通過北京市政務(wù)信息共享平臺(tái)搭建數(shù)據(jù)通道，各單位將涉稅數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)奖本┦姓?wù)信息共享平臺(tái)后，再實(shí)時(shí)同步傳輸?shù)奖本┦卸悇?wù)局中心數(shù)據(jù)庫(kù)，并與國(guó)家稅務(wù)總局自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）進(jìn)行對(duì)接。
據(jù)貴州省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)徐虹表示，貴州省稅務(wù)局將進(jìn)一步細(xì)化個(gè)稅改革工作措施，明確崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)自然人稅收管理系統(tǒng)初始化，核實(shí)、清理系統(tǒng)中的自然人數(shù)據(jù)，開展個(gè)稅新政宣傳和系統(tǒng)操作流程培訓(xùn)，為2019年1月1日個(gè)人所得稅法全面施行奠定良好基礎(chǔ)。
此外，11月15日，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于全面推開財(cái)政電子票據(jù)管理改革的通知》（財(cái)綜〔2018〕62 號(hào)），提出為保障個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的順利實(shí)施，各地區(qū)必須在2019年1月31日前，完成相關(guān)財(cái)政電子票據(jù)管理改革工作，抓緊集中本地區(qū)相關(guān)財(cái)政票據(jù)信息，按規(guī)定實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)共享。而《通知》目的是與在明年年初開始的個(gè)稅抵扣政策相匹配。個(gè)稅抵扣項(xiàng)除了定額扣除外，其它支出金額，包括醫(yī)療、養(yǎng)老、房租等，均需要電子票據(jù)作為憑證。
另據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》報(bào)道，在即將在北京召開的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議上，將會(huì)聽取國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)情況的報(bào)告。
自從上個(gè)月初《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》結(jié)束公開征求意見后，財(cái)政部等相關(guān)部門正在完善《辦法》。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)此表示，由于個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除涉及老百姓切身利益，因此全國(guó)人大常委會(huì)聽取相關(guān)報(bào)告，提出具體修改意見，更好回應(yīng)老百姓訴求。而2019年1月1日起個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除要正式實(shí)施，需要按月預(yù)扣預(yù)繳，因此《辦法》必須在12月底前出臺(tái)，讓個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有法可依。而上述《辦法》出臺(tái)需要國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議正式通過。
首套房認(rèn)房還是認(rèn)貸將明確
個(gè)稅作為2019年減稅的主力之一，除了綜合所得起征點(diǎn)提高至5000元，超額累進(jìn)稅率中的低檔稅率范圍擴(kuò)大之外，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除也是個(gè)稅減稅的“大招”。
根據(jù)《辦法》意見稿，贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)額為每年24000元（2000元每月）。子女教育和首套房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。繼續(xù)教育按不同類別設(shè)了每年4800元或3600元兩個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。
而住房租金專項(xiàng)附加扣除按城市類別設(shè)置三檔不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別為每年14400元、12000元和9600元。大病醫(yī)療支出根據(jù)實(shí)際支出來在稅前扣除，但必須在最高60000元的限額內(nèi)。
在征求意見期間，不少業(yè)內(nèi)人士表達(dá)了對(duì)加強(qiáng)大病醫(yī)療支出的扣除力度、細(xì)化住房貸款利息、繼續(xù)教育等專項(xiàng)附加扣除操作細(xì)則的期待。
上海市財(cái)政局巡視員袁白薇認(rèn)為，從征求意見稿來看，在表述上還可進(jìn)一步明晰。比如住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除條款中，首套住房貸款的概念要更加明確，包括首套住房貸款是認(rèn)房還是認(rèn)貸，不同城市首套房貸款如何定義等。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》多方了解到，在一些專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)試點(diǎn)地區(qū)，首套房是指通過商業(yè)銀行貸款、公積金貸款購(gòu)買住房，且適用首套房貸利率。也就是說以銀行首套房房貸利率使用與否作為首套房界定的標(biāo)準(zhǔn)。
多位財(cái)稅專家表示，的確聽說過類似的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣做主要是出于實(shí)際操作簡(jiǎn)便。但由于目前《辦法》還沒有最終確定，因此也可能存在變數(shù)。
施正文分析，從申報(bào)來看，個(gè)人應(yīng)該是首套房申報(bào)主體，而稅務(wù)部門則負(fù)責(zé)事后核查，而核查的手段包括比對(duì)商業(yè)銀行首套房貸利率，也包括自然資源部門有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息。
施正文表示，按理來說，個(gè)人為了改善住房條件，置換一套房，盡管在一些地方適用二套房房貸利率，但產(chǎn)權(quán)仍從產(chǎn)權(quán)來說仍只有一套房，應(yīng)該也算首套房。因此不能僅通過首套房貸利率來判斷是否是首套房，銀行和政府部門在首套房貸利率上判定價(jià)值取向上有差異。
易居研究院智庫(kù)中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)表示，以銀行來審核是否是首套房為準(zhǔn)仍有意義，因?yàn)檫@涉及到銀行的貸款，銀行自然有主動(dòng)性去審核此類貸款是否符合首套的標(biāo)準(zhǔn)。首套房界定與具體的樓市調(diào)控政策也相關(guān)，如果首套界定更加寬松，對(duì)于購(gòu)房者的減稅或抵稅是有積極的作用的。
根據(jù)《辦法》意見稿，納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。
同時(shí)，納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。
財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華此前公開表示，圍繞征求意見中社會(huì)公眾對(duì)扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)、征收管理等方面提出的具體意見，將更好地研究完善辦法，讓廣大人民群眾切實(shí)享受到改革的紅利。同時(shí)，根據(jù)教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過程中還將進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
