2017稅改接力：增值稅稅率簡并 個(gè)稅和房產(chǎn)稅迎破題之戰(zhàn)
2016年最后幾天，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了“營改增”全面推廣后的改革成效。數(shù)據(jù)顯示，2016年1~11月份，“營改增”的整體減稅規(guī)模為4699億元，基本完成了預(yù)期5000億元的減稅規(guī)模。
從“十二五”開始，我國推出了結(jié)構(gòu)性減稅措施。五年來，以“六稅一法”為主要內(nèi)容的改革正在向縱深發(fā)展。2016年5月1日，“營改增”在全國范圍推廣，7月1日，資源稅改革全面啟動。
2016年12月25日，習(xí)近平簽署61號主席令，《環(huán)境保護(hù)稅法》將在2018年1月1日正式施行，這是十八大后的首部單行稅法，至此，中國法定稅種增至19個(gè)。
2017年，中國稅改將進(jìn)入攻堅(jiān)階段，以個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅為主要改革對象的稅制結(jié)構(gòu)將迎來最后的破題之戰(zhàn)。
而對于新任財(cái)政部部長肖捷來說，其深厚的財(cái)政專業(yè)素養(yǎng)，使人們對改革進(jìn)度多了一份信心。
“營改增”減稅
作為我國財(cái)稅改革的重要內(nèi)容，2016年5月1日，“營改增”試點(diǎn)的全面啟動具有劃時(shí)代意義，實(shí)行半個(gè)世紀(jì)之久的營業(yè)稅自此退出歷史舞臺，中國稅制結(jié)構(gòu)改革大幕正式拉開。
剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會議強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持“三去一降一補(bǔ)”的任務(wù)，幫助企業(yè)降低成本，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。按照財(cái)政部此前的測算，“營改增”一項(xiàng)就可以達(dá)到5000億元的減稅規(guī)模，對降低企業(yè)成本的意義不言而喻。
2016年12月27日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了營改增試點(diǎn)全面推開的運(yùn)行情況。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，5月1日以來，四大行業(yè)（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）新辦戶數(shù)逐月穩(wěn)步增加，截至11月30日，四大行業(yè)試點(diǎn)納稅人共計(jì)1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。
國家稅務(wù)總局總會計(jì)師王陸進(jìn)表示，2016年5~11月份，除了四大試點(diǎn)行業(yè)減稅1105億元外，前期營改增的“3+7”行業(yè)減稅1102億元，原增值稅行業(yè)減稅1180億元，三項(xiàng)共計(jì)減稅3387億元。
加上2016年1~4月份營改增847億元的減稅，2016年1~11月份營改增減稅4234億元?？紤]到城建稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人二手房減稅因素，2016年1~11月份營改增帶來的整體減稅已達(dá)到4699億元。
對于這樣的減稅效果，財(cái)政部副部長張少春在營改增媒體吹風(fēng)會上表示，從稅制的運(yùn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測情況來看，試點(diǎn)整體取得了良好效果，基本實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的。
“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。這是李克強(qiáng)總理對營改增改革過程中企業(yè)稅負(fù)變化下的一道“鐵律”。
在12月27日的吹風(fēng)會上，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的內(nèi)容顯示，在營改增整體減稅的同時(shí)，目前有1.5%的納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升。
對此，王陸進(jìn)表示，由于增值稅特殊的抵扣機(jī)制，受投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、盈利能力等因素影響，納稅人的稅負(fù)水平在不同時(shí)點(diǎn)存在一定波動，并非每一個(gè)納稅人在每一個(gè)時(shí)點(diǎn)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降。
隨后，稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人也表態(tài)，盡管在增值稅稅制條件下同行業(yè)不同企業(yè)稅負(fù)有升有降是正?，F(xiàn)象，但對這種情況仍然會高度重視。
據(jù)悉，2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在第十二屆全國人大第四次會議上作《政府工作報(bào)告》時(shí)宣布全面實(shí)施營改增，從該年的5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
增值稅稅率簡并
在營改增試點(diǎn)全面推廣后，“六稅一法”的其他稅制改革也在加速推進(jìn)。
這六稅分別是增值稅（營改增），消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，一法是稅收征管法。在營改增試點(diǎn)在全國推廣后的2個(gè)月，2016年7月1日，我國全面推進(jìn)資源稅改革。
從7~10月改革實(shí)施情況看，改革后，實(shí)際征收資源稅收入102億元，總體減負(fù)30億元，降幅22.57%，絕大部分稅目負(fù)擔(dān)下降。
和資源稅從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征不同的是，環(huán)保稅則直接上升到立法高度。
2016年12月25日，習(xí)近平簽發(fā)第六十一號主席令：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》已由第十二屆全國人大常務(wù)委員會第二十五次會議通過，自2018年1月1日起施行。
這是十八屆三中全會提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法。在走過6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議后，《環(huán)保稅法》成為中國第19個(gè)法定稅種。
財(cái)政部稅政司司長王建凡表示，實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足和地方政府干預(yù)等問題，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。
作為“六稅一法”中的一個(gè)大頭，增值稅改革意義重大。
2015年全國一般公共預(yù)算收入決算表數(shù)據(jù)顯示，2015年稅收收入的決算數(shù)為124922億元，其中國內(nèi)增值稅的決算數(shù)為31109億元，占比為24.9%，營業(yè)稅決算數(shù)為19313億元，占比為15.46%。
2016年，隨著營改增試點(diǎn)的完成，粗略計(jì)算，增值稅的占比將為全國稅收收入的一半左右，結(jié)合增值稅改革和立法進(jìn)程，我國將進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。
王建凡表示，按照稅收法定的要求，結(jié)合增值稅改革進(jìn)展，下一步將配合有關(guān)方面適時(shí)啟動增值稅立法，并將統(tǒng)籌研究適當(dāng)簡并稅率等問題。
資料顯示，2015年各國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均數(shù)約為21.6%，我國17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率在世界上總體屬于中間水平，但目前的四檔稅率與其他國家相比屬于偏多。
據(jù)悉，目前一般納稅人實(shí)行的增值稅稅率主要包括17%、13%、11%和6%四檔，其中17%、11%屬于基本稅率，13%和6%屬于低稅率這四檔稅率適用于一般納稅人。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇在接受采訪時(shí)表示，最好的辦法是簡并和下調(diào)稅率。將增值稅的兩檔基本稅率17%和11%合并為一檔，并確定為11%以下的水平，宜定為10%左右；兩檔低稅率13%和6%合并為一檔，并確定為低于6%的水平，宜定為5%左右。稅率的大幅下調(diào)，可以讓減稅政策更加明顯。
推進(jìn)個(gè)稅改革
改革至今，“六稅一法”中迎來了最難啃的“骨頭”。包括個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅在內(nèi)的稅制改革已步入深水區(qū)，改革已箭在弦上。
2016年12月29日，全國財(cái)政工作會議召開。作為財(cái)政系統(tǒng)年度重磅會議，其釋放的信號往往會成為財(cái)政部下一步工作的重點(diǎn)，新任財(cái)政部部長肖捷出席會議并做講話。
肖捷表示，要深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，加快現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，研究提出健全地方稅體系方案，研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。
事實(shí)上，從三中全會開始，個(gè)稅改革的總原則和大方向早已明確。即按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制，通過稅制設(shè)計(jì)，合理調(diào)節(jié)社會收入分配，進(jìn)一步平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)。
在推進(jìn)路徑上，個(gè)稅改革也遵循著“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的目標(biāo)，“擴(kuò)中”即減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)或成為優(yōu)先選項(xiàng)。在2016年3月的兩會上，時(shí)任財(cái)政部部長的樓繼偉表示，個(gè)稅按家庭征收存在可行性，抵扣內(nèi)容涉及首套房貸利息、教育支出、贍養(yǎng)老人等內(nèi)容。
對此，部分財(cái)稅界人士也認(rèn)為，從長期看，撫養(yǎng)二孩等家庭支出也有望逐步納入抵扣范圍。
《中國經(jīng)營報(bào)》記者獲悉，對于個(gè)人所得稅改革方案，目前財(cái)政部已經(jīng)起草完成了方案建議?！澳壳爸饕墓ぷ骶褪且涌靷€(gè)人信息全國聯(lián)網(wǎng)工作，為下一步的征管做配套，建立與個(gè)人綜合征稅相適應(yīng)的稅收征管體制?！币晃回?cái)稅系統(tǒng)人士表示。
在全國財(cái)政工作會議上，肖捷表示，下一步要研究制定個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。 此前，國家稅務(wù)總局曾發(fā)布《“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法治稅工作規(guī)劃》。根據(jù)規(guī)劃內(nèi)容，推動房地產(chǎn)稅立法將是2017年工作的一個(gè)重要內(nèi)容。
作為新任財(cái)政部部長，肖捷被寄予厚望。
2016年11月7日，肖捷正式出任財(cái)政部部長，盡管是從國務(wù)院常務(wù)秘書長一職轉(zhuǎn)任財(cái)政部部長，但肖捷卻是財(cái)政的行家里手。他出身科班，在回歸財(cái)政部之前，已在財(cái)政部工作了23年，并在財(cái)政部綜合司工作長達(dá)18年之久，深厚的專業(yè)素養(yǎng)，使他具備應(yīng)對難度越來越大的財(cái)稅改革的挑戰(zhàn)能力。
市場普遍認(rèn)為，2017年正值“十九大”召開之際，作為新任財(cái)政部部長，肖捷對個(gè)稅和房產(chǎn)稅的推進(jìn)將會有重大進(jìn)展。
